Národná rada SR schválila novely zákonov len 16 dní po predstavení plánu konsolidácie verejných financií predstaviteľmi Vlády SR.
Oproti pôvodnému návrhu, o ktorom sme vás informovali v predchádzajúcom článku, došlo k viacerým úpravám. Schválené novely zákonov teda prinesú nasledovné opatrenia v daňovej oblasti:
Zmeny v dani z príjmov
- podpora elektromobility (zjednodušenie preukazovania výdavkov na PHL pri domácom nabíjaní elektromobilov, Daňové zvýhodnenie elektromobilov a plug-in hybridných automobilov poskytovaných zamestnancom, ktorí ich využívajú aj na súkromné účely – nepeňažný príjem zamestnanca sa zníži na 0,5 % zo vstupnej ceny vozidla (oproti pôvodnej sadzbe na úrovni1 %, ktorá sa naďalej uplatňuje pri automobiloch so spaľovacím motorom)
- zmeny sadzieb dane:
| zvýšenie sadzby dane z príjmov právnických osôb zo súčasných 21 % na 24 % | pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy sú vyššie ako 5 mil. eur – uvedené opatrenie sa prvýkrát použije pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2025 |
| zníženie sadzby dane z 15 % na 10 % | pre právnické osoby a zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov na jej uplatnenie zo 60-tis. na 100-tis. eur |
| zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov živnostníkov zo 60-tis. na 100-tis. eur.
|
na uplatnenie 15 % sadzby dane |
| zníženie zrážkovej dane z dividend pre fyzické osoby z 10 % na 7 %, | pričom sa toto zníženie bude uplatňovať len na dividendy vyplácané z výsledku hospodárenia za zdaňovacie obdobia od roku 2025. |
Poukázanie podielu zaplatenej dane
- novela zákona o dani z príjmov prináša aj zmenu vo forme vyplácania rodičovského dôchodku vo forme asignácie dane z príjmov, ktorou bude možné poukázať 2 % podiel zo zaplatenej dane každému rodičovi, ktorý je poberateľom starobného, výsluhového, invalidného alebo invalidného výsluhového dôchodku. Daňovník pritom môže poukázať spolu až 4 % obom rodičom, t. j. 2 % otcovi a 2 % matke. Minimálna výška asignovanej dane pre jedného rodiča je stanovená na 3 eurá,
- poukázať podiel zaplatenej dane rodičom bude prvýkrát možné za zdaňovacie obdobie roka 2025.
Vyššie odvody pre vysokopríjmových zamestnancov
- zvýšenie maximálnych vymeriavacích základov pre sociálne odvody zamestnancov zo súčasného 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy od 1. januára 2025.
Zmeny v dani z pridanej hodnoty
- zmeny sadzieb dane:
| zvyšuje sa všeobecná sadzba DPH z 20 % na 23 % |
| zaniká znížená sadzba dane vo výške 10 %. Namiesto nej sa zavádza nová znížená sadzba dane vo výške 19 %. Druhá znížená sadzba dane vo výške 5 % ostáva zachovaná. |
| 5 % DPH – na základné potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, gastroslužby pozostávajúce z prípravy jedál, hotelové služby, knihy a tlačoviny, fitnescentrá, športové podujatia a ďalšie |
| 5 % DPH – na podporu nájomného bývania |
| 19 % DPH – na ostatné potraviny (iné ako základné), elektrická energia, gastroslužby pozostávajúce z podávania nealkoholických nápojov a ďalšie. |
Ak po 31. decembri 2024 nastane skutočnosť, ktorá vyžaduje opravu základu dane a DPH pri dodaní tovaru alebo služby, pri ktorom vznikla daňová povinnosť pred týmto dátumom aj po ňom, na opravu základu dane a dane sa použije sadzba DPH platná v čase vzniku daňovej povinnosti. Platiteľ je povinný vypočítať sumu opravenej DPH pomerne podľa výšky, v akej sa znížený základ dane vzťahuje na každú vzniknutú daňovú povinnosť.
Výška a výpočet daňového bonusu
- zavedenie osobitného odvodu pre rafinérie (Od januára 2025 sa regulovanou osobou stane aj spoločnosť, ktorá bude disponovať oprávnením na „výrobu výrobkov z ropy a jej chemické spracovanie na základe živnostenského oprávnenia“ a jej výsledok hospodárenia pred zdanením presiahne už spomínanú hranicu 3 mil. eur. Na tento sektor sa bude rovnako vzťahovať osobitná sadzba odvodu vo výške 0,025 (t. j. 30 % ročne),
- zvýšenie osobitného odvodu pre mobilných operátorov (stanovuje sa osobitná sadzba pre výpočet osobitného odvodu na úrovni 0,01576 (t. j. 18,912 % ročne) pre spoločnosti vykonávajúce činnosti v oblasti elektronických komunikácií, pod ktoré okrem iných spadajú aj mobilní operátori),
- farmaceutický sektor (farmaceutické spoločnosti (predovšetkým výrobcovia a veľkodistribútori liekov) s výsledkom hospodárenia pred zdanením nad 3 mil. eur a s povolením či už od MZ SR, alebo ŠÚKL budú považované za regulované osoby. S týmto statusom im vzniknú rôzne oznamovacie povinnosti a rovnako aj povinnosť platiť osobitný odvod).
Výška a výpočet daňového bonusu
- zmeny vo výške daňového bonusu na vyživované dieťa, ktorá bude zároveň s rastúcim príjmom klesať a po dosiahnutí mesačného príjmu vo výške 3 632 eur bude nárok na daňový bonus nulový,
- zmena nároku na daňový bonus od 1. januára 2025::
| 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov | namiesto 140 eur mesačne v roku 2024 |
| 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov | namiesto 140 eur mesačne v roku 2024 |
| daňový bonus pre vyživované dieťa od 18 rokov sa ruší úplne | v roku 2024 bol daňový bonus vo výške 50 eur |
Daň z finančných transakcií
- zavedenie dane od 1. 4. 2025 na transakcie uskutočňované daňovníkmi – fyzickými osobami – podnikateľmi, právnickými osobami alebo organizačnými zložkami zahraničných osôb,
- tejto dani budú podliehať o. i. finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka, a použitie platobnej karty na vykonanie finančnej transakcie,
- na finančné transakcie sa budú vzťahovať nasledujúce sadzby dane:
| 0,4% | na prevody finančných prostriedkov z účtu, pričom maximálna suma dane za jednu transakciu bude 40 eur (poplatok 40 eur daňovník dosiahne pri transakcii vo výške 10 000 eur) |
| 0,8% | na výber finančných prostriedkov v hotovosti |
| 0,4% | na preúčtovaný náklad od inej osoby, ktorá vykonala platby za daňovníka, ktoré súviseli s jeho činnosťou na území Slovenska |
| 2€ / rok | za používanie platobnej karty na podnikateľské účely |
- platiteľom dane budú banky zabezpečujúce prevody finančných prostriedkov a v špecifických prípadoch samotní daňovníci, a to na mesačnej báze (s výnimkou prvého štvrťroka),
- daň sa o. i. nebude uplatňovať na platby dane a odvodov, platby medzi vlastnými účtami daňovníka v tej istej banke, platby na pošte,
- daň nebudú platiť Sociálna poisťovňa a verejný sektor (napr. obce),
- zavádza sa povinnosť mať podnikateľský účet.
O ďalších krokoch v legislatívnom procese vás budeme informovať.