Legislatívne zmeny v oblasti odpisovania:
– vo väzbe na zavedenie rovnakého spôsobu odpisovania bez ohľadu na formu obstarania majetku (pozn. aj majetok obstaraný formou finančného prenájmu sa bude odpisovať ako majetok obstaraný kúpou) sa technické zhodnotenie majetku obstaraného formou finančného prenájmu nebude považovať za iný majetok (bude súčasť vstupnej ceny tohto majetku),
– novelou sa vymedzujú prípady, kedy daňovník bude musieť prerušiť odpisovanie majetku (okrem daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu na dani podľa §30a a § 30b):
· ak tento majetok nie je využívaný na zabezpečenie zdaniteľných príjmov (okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky),
· ak v dôsledku zmien zdaňovacích období (zmena hospodársky, kalendárny rok) má daňovník namiesto dvoch tri zdaňovacie obdobia,
· rovnako k prerušeniu odpisovania dôjde v prípadoch, ak nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku,
– novelou sa zavádza obmedzenie prerušenia podpisovania:
· pri výkone daňovej kontroly a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola daňová kontrola vykonaná a dorubená daň,
– zavádza sa limit nájomného na operatívny prenájom osobných automobilov vo výške 14 400 eur/ rok vo väzbe testovanie základu dane
– zavádza sa limitovanie daňovej zostatkovej ceny pri vybraných druhoch majetkov (napr. osobné automobily, motorové vozidlá na jazdu na snehu, lode, plavidlá, lietadlá, motocykle, bicykle, budovy a stavby zaradené do odpisovej skupiny 6) do výšky príjmov z predaja,
– vzhľadom na zavedenie limitov na osobné automobily a ostatné legislatívne zmeny dochádza k zmene definície zostatkovej ceny, (ZC = rozdiel medzi VC a daňovými výdavkami zahrnutými do základu dane , s výnimkou:
· postupu § 17/34 – limit VC 48 000
· postup § 19/2/t
· § 28/2b) ,
– zavádza sa limitovanie daňovej zostatkovej ceny pri vybraných druhoch majetkov (napr. osobné automobily, motorové vozidlá na jazdu na snehu, lode, plavidlá, lietadlá, motocykle, bicykle, budovy a stavby zaradené do odpisovej skupiny 6) do výšky príjmov z predaja,
– zmeny sa dotknú aj neodpočítanej DPH pri uplatňovaní nároku na odpočítanie dane koeficientom – podľa novely už platiteľ DPH , ktorý uplatňuje pomerné odpočítanie dane (koeficient) sa nebude môcť rozhodnúť, či nedopočítanú daň z pridanej hodnoty zahrnie do nákladov alebo o ňu zvýši vstupnú cenu; neodpočítaná daň z pridanej hodnoty už bude súčasťou vstupnej ceny a zahrnie sa do nákladov formou odpisov,
– navrhovanou novelou sa zavádza 6 odpisových skupín (doterajšia odpisová skupina 3 s dobou odpisovania 12 rokov sa rozdelí na 3. a 4. skupinu, štvrtá odpisová skupina sa rozdelí na 5. a 6. odpisovú skupinu),
– vo väzbe na zmenu odpisových skupín v prípade budov využívaných na viac účelov bude pre zaradenie do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy,
– metóda zrýchleného odpisovania bude možná len pre odpisové skupiny 2 a 3 (pre ostatné len rovnomerné odpisovanie),
– limituje sa daňová uznateľnosť odpisov v prípade prenajatého majetku za účelom zamedzenia generovania daňových strát pri nájomných zmluvách – daňové odpisy z prenajatého majetku bude možné zahrnúť do daňových výdavkov len do výšky príjmov z nájomného, pričom daňovník bude mať možnosť o neuplatnené daňové odpisy predĺžiť dobu odpisovania až do úplného odpísania majetku.