Navrhované zmeny v oblasti uplatňovania daňových výdavkov a úpravy základu dane sa týkajú predovšetkým nasledovných úprav:
– z dôvodu zavedenia nového inštitútu „paušálnych náhrad nákladov spojených s uplatnením pohľadávky“ sa tieto náhrady budú zahrnovať do základu dane obdobne ako zmluvné pokuty po ich prijatí alebo zaplatení,
– stanovuje sa úprava základu dane pri porušení podmienok finančného prenájmu z dôvodov:
– predčasného ukončenia finančného prenájmu (okrem kúpy) – do základu dane sa zahrnie daňová zostatková cena , pričom strata z dôvodu vrátenia predmetu nebude daňovo uznaná; u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie daňovú evidenciu sa zostatková cena zahrnie do výšky skutočne zaplatenej istiny zníženej o odpisy zahrnuté do základu dane,
– kúpy predmetu nájmu pred uplynutím minimálnej doby stanovenej zákonom o dani z príjmov – základ dane sa zvýši o kladný rozdiel už uplatnených tzv. leasingových odpisov a rovnomerných odpisov, pričom daňovník bude ďalej pokračovať v odpisovaní majetku rovnomernou metódou ako v ďalších rokoch odpisovania .
– v rámci zahrnovania neuhradených záväzkov do základu dane sa navrhuje zjednotiť časový test ich zahrnovania do základu dane s časových testom na daňovú uznateľnosť tvorby opravných položiek u pohľadávok (viac ako 360 dní najmenej 20 % menovitej hodnoty záväzku alebo nezaplatenej časti; viac ako 720 dní najmenej 50 % menovitej hodnoty záväzku alebo nezaplatenej časti; viac ako 1080 dní najmenej 100 % menovitej hodnoty záväzku alebo nezaplatenej časti). Zároveň sa stanovuje spôsob úpravy základu dane (zníženie) v prípade úhrady záväzku alebo jeho časti a v prípade premlčania alebo zániku záväzku,
– priamo zo zákona bude vyplývať, že do daňových výdavkov zamestnávateľa sa budú zahrnovať výdavky na dopravu zamestnancov v prípade, ak sa na miesto výkonu práce a späť nemôže zamestnanec dopraviť verejnou dopravou,
– v rámci rezerv sa k existujúcim daňovo uznateľným rezervám dopĺňa aj rezerva na mzdu vrátane poistného a príspevkov v prípade konta pracovného času pri výkone prác väčšieho objemu prác za rovnakú odmenu, keď zamestnávateľovi nie je známa presná výška mzdy,
– z dôvodu zjednodušenia orientácie daňovníkov sa vybrané číselné údaje zaokrúhľujú na celé čísla smerom nahor (napr. aj reklamné a propagačné predmety na 17 eur a zároveň sa navrhuje vymedziť, že za reklamný a propagačný predmet sa nepovažujú darčekové reklamné poukážky) ,
– spresňuje sa možnosť uplatňovania výdavkov na stravné a cestovné náhrady v prípade spoločníkov v.o.s. a komplementárov k.s.