Zákonom č. 416/2020 Z. z. a zákonom č. 257/2021 Z. z. sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Zmeny a doplnenia zákona o dani z príjmov upravujú podmienky uplatnenia nároku na daňový bonus s účinnosťou od 01.07.2021, s účinnosťou od 01.08.2021 a s účinnosťou od 01.01.2022.
Do 30.06.2021 si daňovník uplatňuje daňový bonus v súlade s § 33 zákona o dani z príjmov. V súlade s § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:
- 22,17 € mesačne (v súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov suma platná na rok 2021 = 23,22 €) alebo
- dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku.
Legislatívny rámec od 01.07.2021 do 31.07.2021
V súlade s § 52zzj ods. 2 zákona o dani z príjmov v znení účinnom do 31.07.2021, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
- 22,17 € mesačne (v súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov suma platná na rok 2021 = 23,22 €),
- dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku, alebo
- 1,7-násobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku.
Legislatívny rámec od 01.08.2021 do 31.12.2021
V súlade s § 52zzj ods. 2 zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 01.08.2021 suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
- 22,17 € mesačne (v súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov suma platná na rok 2021 = 23,22 €),
- dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku, alebo
- 1,7-násobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku;to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa.
Poznámka:
Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má možnosť rozhodnúť sa, či bude za mesiace august až december 2021 poberať daňový bonus v sume 39,47 € mesačne alebo bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dotáciách“), pričom ak sa na dieťa v uvádzaných mesiacoch poskytuje predmetná dotácia, daňovníkovi nárok na daňový bonus zanikne.
Nárok na daňový bonus podľa § 52zzj ods. 2 zákona o dani z príjmov si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2021 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2021.
Tabuľka: Prehľad súm súvisiacich s uplatnením daňového bonusu za zdaňovacie obdobie 2021
| 01.01. – 30.06.2021 | 01.07. – 31.12.2021 | |
| Minimálna mzda | 623,00 | 623,00 |
| Polovica minimálnej mzdy | 311,50 | 311,50 |
| 6-násobok minimálnej mzdy | 3 738,00 | 3 738,00 |
| Suma daňového bonusu na vyživované dieťa do 6 rokov veku | 46,44 | 46,44 |
| Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku | 23,22 | 39,47*) |
| Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 15 rokov veku do 25 rokov veku | 23,22 | 23,22 |
*) Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má možnosť rozhodnúť sa, či bude za mesiace august až december 2021 poberať daňový bonus v sume 39,47 € mesačne alebo bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa.
Do ustanovenej výšky zdaniteľných príjmov sa započítavajú nielen príjmy, ktoré daňovníkovi plynuli zo zdrojov na území SR, ale aj tie zdaniteľné príjmy, ktoré daňovníkovi v zdaňovacom období plynuli zo zdrojov v zahraničí.
V súlade s § 9b ods. 1 písm. a) zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov, na rok 2021 sa ustanovuje suma mesačnej minimálnej mzdy na 623,00 € a na rok 2022 sa ustanovuje suma mesačnej minimálnej mzdy na 646,00 €.
V súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšuje suma životného minima k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa po prvýkrát použil za zdaňovacie obdobie 2015. Ustanovenie § 52 ods. 48 zákona o dani z príjmov sa od 01.01.2015 neuplatňuje.
Legislatívny rámec od 01.01.2022
V súlade s § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 01.01.2022, daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu. Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je
- 22,17 € mesačne (v súlade s § 52zd ods. 7 zákona o dani z príjmov suma platná na rok 2022 = 23,57 €),
- dvojnásobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 6 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 6 rokov veku, alebo
- 1,85-násobok sumy podľa písmena a) mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 6 rokov veku a nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕši 15 rokov veku;to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa.
Poznámka:
Daňovník vyživujúci dieťa vo veku od 6 do 15 rokov má možnosť rozhodnúť sa, či bude poberať daňový bonus podľa § 33 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov alebo bude uplatňovať dotáciu na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona o dotáciách, pričom ak sa na dieťa poskytuje predmetná dotácia, daňovníkovi nárok na daňový bonus zanikne.
V súlade s § 52zzk zákona o dani z príjmov nárok na daňový bonus podľa § 33 ods. 1 v znení účinnom od 01.01.2022 si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac január 2022.
SÚHRN
Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2021
- na dieťa do 6 rokov veku sumu 46,44 € mesačne
- na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku:
- sumu 23,22 € mesačne za mesiace január až jún 2021
- a sumu 39,47 € mesačne za mesiace júl až december 2021; s účinnosťou od 01.08.2021 nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacích návykom dieťaťa
- na dieťa nad 15 rokov veku sumu 23,22 € mesačne
Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2022
- na dieťa do 6 rokov veku sumu 47,14 € mesačne
- na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku sumu 43,60 € mesačne; nárok na uplatnenie daňového bonusu nevzniká, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacích návykom dieťaťa
- na dieťa nad 15 rokov veku sumu 23,57 € mesačne