– vypúšťa sa ustanovenie, podľa ktorého sa do základu dane nezahrnuje príjem prislúchajúci k výdavku (nákladu), ktorý nebol uznaný za daňový výdavok, ktorý bol daňovník povinný účtovať. Podľa dôvodovej správy uvedené ustanovenie spôsobovalo problémy v aplikačnej praxi,
– zavádza sa nové ustanovenie upravujúce problematiku tzv. zmarených investícií
(v prípadoch, ak nejde o škodu). Tieto výdavky sa nebudú zahrnovať do základu dane v súlade s ich zaúčtovaním na účte ostatných prevádzkových nákladov ale rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o nich účtoval,
ü zmeny nastávajú v oblasti odpisovania inventarizačných prebytkov dlhodobého hmotného a nehmotného majetku – odpisy sa budú zahrnovať do základu dane – uplatní sa obdobný postup ako v prípade dotácií (neutrálny dopad na hospodársky výsledok ako aj základ dane),
– doterajšie pravidlá transferového oceňovania, ktoré sa vzťahovali len na zahraničné závislé osoby sa rozširujú aj na tuzemské závislé osoby. Rovnako metódy , ktoré vychádzajú z porovnávania ceny a s tým súvisiaca dokumentácia uplatňovaná medzi zahraničnými závislými osobami sa použije aj v prípade úpravy základu dane tuzemských závislých osôb. Zároveň bude umožnená aj korešpondujúca úprava správcom dane nielen voči zahraničným závislým osobám, ale aj voči tuzemským závislým osobám,
– novelou sa presúvajú ustanovenia, ktoré obmedzovali zahrňovanie určitých nákladov do základu dane až po zaplatení z ustanovenia § 19 do ustanovenia § 17, t.j. ustanovenia o zisťovaní základu dane a zároveň sa rozsah týchto nákladov/výdavkov rozširuje. Súčasťou základu dane až po zaplatení budú:
· výdavky/náklady – kompenzačné platby vyplácané podľa zákona o regulácii v sieťových odvetviach u dlžníka,
· výdavky/náklady na nájomné (rozširujú sa aj na právnické osoby),
· výdavky/náklady a príjmy na marketingové štúdie a iné štúdie, náklady na prieskum trhu – t.j. dlžník aj veriteľ!
· náklady na získanie noriem a certifikátov, ktoré okrem toho, že budú výdavkom až po zaplatení sa budú zahrnovať do základu dane nie v súlade s účtovníctvom ale rovnomerne počas doby ich platnosti, maximálne počas 36 mesiacov, počnúc mesiacom, v ktorom boli zaplatené,
· výdavky/náklady na poradenské a právne služby,
· odplaty (provízie) za sprostredkovanie, pričom sa zavádza obmedzenie ich zahrnovania do základu dane do výšky 20 % hodnoty sprostredkovaného obchodu, výnimka: banky, poisťovne, subjekty kolektívneho investovania a finanční sprostredkovateľa, ktorí túto činnosť vykonávajú podľa osobitných predpisov,
· podmienka zaplatenia sa ustanovuje na platby podľa § 16 ods. 1, v prípade, ak sú vyplácané daňovníkovi nezmluvného štátu uvedeného v § 2 písm. x) + povinnosti §44/3, §43/11,
– novelou sa zavádzajú zmeny týkajúce úprav základu dane z dôvodu limitovania vstupnej ceny v prípade osobných automobilov (48 000 eur); v prípade prenájmu limitovanie nájomného 14 400 eur; navrhuje sa obmedzenie uplatňovania odpisov z osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac v závislosti na vykázaný základ dane,
– v nadväznosti na zavedenie pravidiel účtovania pre mikro účtovné jednotky sa navrhujú zaviesť nové pravidlá týkajúce sa zahrnovania zmeny reálnej hodnoty cenných papierov do základu dane. Úprava základu dane sa vykoná o hodnotu odúčtovanú na účet nerozdelený zisk/strata minulých rokov.