– novelou dochádza k rozšíreniu možnosti uplatnenia výdavkov nad rámec stanovených limitov , ak ide o výdavky zamestnávateľa uhrádzané ako plnenia (nároky) zamestnanca upravené v osobitných predpisoch za podmienky, ak sú u zamestnanca zdaniteľným príjmom za zákonom stanovených podmienok (§ 19/1;§19/2/c)),
– menia sa pravidlá v oblasti daňovo uznanej tvorby opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurze a reštrukturalizácii a daňovo uznaný odpis pohľadávok (§19/2h, §20/10, §21/2/k))
· odpis pohľadávok (s výnimkou postúpených pohľadávok) – podmienka – zahrnutie pohľadávky do zdaniteľných príjmov (výnimka istina z nesplatenej pôžičky u bánk a pobočiek, a daňovníkov poskytujúcich spotrebiteľské úvery podľa osobitných predpisov),
· opravné položky k pohľadávkam (s výnimkou postúpených pohľadávok) – nemožnosť zahrnúť do daňových nákladov istinu z nesplatenej pôžičky s výnimkou u bánk a pobočiek, a daňovníkov poskytujúcich spotrebiteľské úvery podľa osobitných predpisov,
Postúpené pohľadávky:
· opravná položka k pohľadávke nadobudnutej postúpením – uznanie za daňový výdavok za podmienky, že vlastník pohľadávky túto OC aj skutočne zaplatil,
· odpis pohľadávky nadobudnutej postúpením – rovnaká podmienka – daňovo uznaný len za predpokladu, že dlžník pohľadávku aj uhradil,
· predaj takejto pohľadávky – strata uznaná len za predpokladu, že obstarávacia cena bola aj skutočne zaplatená,
– legislatívne zmeny v oblasti zahrnovania členského príspevku vyplývajúceho z nepovinného členstva. Takýto príspevok sa bude môcť zahrnúť do základu dane maximálne do výšky 5 % základu dane, najviac však do výšky 30 000 eur ročne (doteraz 0,5 promile z úhrnu zdaniteľných príjmov, maximálne 66 388 €),
– novelou sa zavádza ustanovenie upravujúce vecné ceny do lotériovej hry tomboly u prevádzkovateľa hazardnej hry, ktoré bude možné zahrnúť do základu dane len do výšky príjmov z predaja žrebov, pričom každá lotériová hra tombola sa bude posudzovať samostatne,
– vo väzbe na zmenu definície daňového výdavku, v prípade používania majetku, ktorý je využívaný aj na osobné potreby daňovníka alebo zamestnanca sa zavádza nová úprava, ktorá bude nútiť daňovníka prehodnotiť prístup k uplatňovaniu nákladov /výdavkov na takéto tovary a s nimi súvisiace služby. Daňovník si bude môcť vybrať z 2 spôsobov:
· v preukázateľnej výške, kedy presne sleduje a preukazuje napr. náklady na telefónne hovory na súkromné a služobné účely…. (krátiť daňové výdavky v rozmedzí 0 – 100 %),
výnimka: automobily používané aj na osobné potreby zamestnanca a zdaňovanie 1 %
· v paušálnej výške 80 % a zvyšných 20 % pripočítavať k základu dane,
– zavádza sa limit na zahrnovanie odplaty (provízie) za vymáhanie pohľadávky do základu dane vo výške 50 % z hodnoty vymoženej pohľadávky.